ћакроеконом≥ка > Ќалогова пол≥тика ”крањни

доходи в≥д зд≥йсненн¤ банк≥вських операц≥й, страхових та ≥нших операц≥й, повТ¤заних з наданн¤м ф≥нансових послуг, торг≥вл≥ валютними ц≥нност¤ми, ц≥нними паперами, борговими зобовТ¤занн¤ми та вимогами;

доходи в≥д сп≥льноњ д≥¤льност≥ у вигл¤д≥ див≥денд≥в, отриманих в≥д нерезидент≥в, в≥дсотк≥в, ро¤лт≥, волод≥нн¤ борговими вимогами, в≥д зд≥йсненн¤ операц≥й л≥зингу (оренди);

доходи, не врахован≥ за обчисленн¤ валового доходу у попередн≥х пер≥одах ≥ ви¤влен≥ у зв≥тному пер≥од≥;

доходи з ≥нших джерел ≥ в≥д позареал≥зац≥йних операц≥й.

” суму валового доходу, а отже ≥ скоригованого валового доходу, не включаютьс¤ суми акцизного збору та податку на додану варт≥сть, отриман≥ п≥дприЇмством у склад≥ ц≥ни реал≥зац≥њ товару (роб≥т, послуг).

” «акон≥ Уѕро оподаткуванн¤ прибуткуФ даЇтьс¤ перел≥к ≥нших доход≥в, надходжень кошт≥в до п≥дприЇмств Ц платник≥в податк≥в, що не включаютьс¤ до валового доходу, а отже, ≥ до скоригованого валового доходу.

—л≥д звернути увагу, що датою зб≥льшенн¤ валового доходу вважаЇтьс¤ дата, що припадаЇ на податковий пер≥од, прот¤гом ¤кого першою сталас¤ под≥¤:

зарахуванн¤ кошт≥в покупц¤ або замовника на банк≥вський рахунок платника податку в оплату товар≥в (роб≥т, послуг), що п≥дл¤гають реал≥зац≥њ (коли реал≥зац≥¤ в≥дбуваЇтьс¤ за гот≥вку Ц дата њњ оприходуванн¤ в кас≥ платника податку);

в≥двантаженн¤ товар≥в, а дл¤ роб≥т (послуг) Ц дата фактичного наданн¤ результат≥в роб≥т (послуг) платником податку.

«а товарообм≥нних (бартерних) операц≥й датою зб≥льшенн¤ валового доходу вважають дату:

в≥двантаженн¤ товар≥в, а дл¤ роб≥т (послуг) Ц дату фактичного наданн¤ послуг платником податку;

оприходуванн¤ товар≥в, а дл¤ роб≥т (послуг) Ц дату оформленн¤ документа, що засв≥дчуЇ факт отриманн¤ результат≥в роб≥т (послуг) платником податку.

ƒл¤ визначенн¤ сум оподаткованого прибутку важливе значенн¤ маЇ розрахунок валових витрат виробництва та об≥гу.

ƒо складу валових витрат виробництва та об≥гу сл≥д включати:

—уми будь-¤ких витрат, сплачених (нарахованих) прот¤гом зв≥тного пер≥оду ≥ повТ¤заних з п≥дготовкою, орган≥зац≥Їю, веденн¤м виробництва, реал≥зац≥Їю продукц≥њ (роб≥т, послуг) та охороною прац≥. “аким чином, у валов≥ витрати будуть включен≥ матер≥альн≥ витрати ≥ витрати на оплату прац≥. —л≥д звернути увагу, що включенн¤ у валов≥ витрати вартост≥ матер≥альних ресурс≥в повТ¤зане з њх придбанн¤м, а не списанн¤м на виробництво ≥ реал≥зац≥ю продукц≥њ.

¬итрати на поточний ≥ кап≥тальний ремонт, реконструкц≥ю, модерн≥зац≥ю, техн≥чне переоснащенн¤ та ≥нш≥ види пол≥пшенн¤ основних фонд≥в, в сум≥, що не перевищуЇ 5% сукупноњ балансовоњ вартост≥ груп основних фонд≥в на початок зв≥тного року.

—уми плати за землю, податку з власник≥в транспортних засоб≥в, внесених загальнодержавних збор≥в, а також м≥сцевих податк≥в ≥ збор≥в.

—уми кошт≥в або варт≥сть майна, добров≥льно перерахованого (переданого) в ƒержавний бюджет ”крањни, територ≥альних громад чи переданого орган≥зац≥¤м (не б≥льше 4 % оподаткованого прибутку попереднього зв≥тного пер≥оду).

—уми кошт≥в, унесених у страхов≥ резерви (в пор¤дку, передбаченому «аконом Уѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмствФ).

—уми резерв≥в, не включених до складу валових витрат минулих зв≥тних податкових пер≥од≥в у звТ¤зки з втратою або псуванн¤м документ≥в, чи допущенн¤м помилок у розрахунках податкового зобовТ¤занн¤, ви¤влених у зв≥тному пер≥од≥.

—уми безнад≥йноњ заборгованост≥ в раз≥, коли в≥дпов≥дн≥ д≥њ щодо ст¤гненн¤ таких борг≥в не дали позитивного результату, а також суми заборгованост≥, щодо ¤ких минув терм≥н позовноњ давност≥.

ƒо складу валових витрат дозвол¤Їтьс¤ включати також так≥ витрати платник≥в податку на прибуток (витрати подв≥йного призначенн¤):

на гарант≥йний ремонт (обслуговуванн¤) реал≥зованих товар≥в;

- на винах≥дництво та рац≥онал≥зац≥ю господарських процес≥в;

на придбанн¤ науково Ц техн≥чноњ л≥тератури, передплату спец≥ал≥зованих пер≥одичних видань, оплату участ≥ в наукових сем≥нарах з основноњ д≥¤льност≥;

на проведенн¤ перепродажних ≥ рекламних заход≥в стосовно товар≥в (роб≥т, послуг), що њх продаЇ платник податку;

на утриманн¤ та експлуатац≥ю фонд≥в природоохоронного призначенн¤;

на страхуванн¤ ризик≥в загибел≥ врожаю, транспортуванн¤ продукц≥њ, кредитних ≥ комерц≥йних ризик≥в; майна платника податку, страхуванн¤ громад¤нськоњ в≥дпов≥дальност≥, звТ¤заноњ з експлуатац≥Їю транспортних засоб≥в, що вход¤ть до складу основних фонд≥в, можливих еколог≥чних ≥ ¤дерних ризик≥в;

на придбанн¤ л≥ценз≥й та ≥нших спец≥альних дозвол≥в, ¤к≥ видають державн≥ органи на в≥дпов≥дн≥ види д≥¤льност≥;

на забезпеченн¤ найманих роб≥тник≥в спец≥альним од¤гом, взутт¤м тощо;

на в≥др¤дженн¤ ф≥зичних ос≥б, що перебувають у трудових в≥дносинах ≥з платником податку;

на експлуатац≥ю обТЇкт≥в соц≥альноњ ≥нфраструктури, що знаход¤тьс¤ на баланс≥ п≥дприЇмства та утримувалис¤ за рахунок платника податку до прийн¤тт¤ «акону Уѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмстваФ (окр≥м кап≥тальних витрат, що п≥дл¤гають амортизац≥њ).

¬ивченн¤ валових витрат виробництва й об≥гу, особливостей њх формуванн¤ даЇ змогу зробити висновки, що за складом ≥ обс¤гом вони перевищують витрати, ¤к≥ п≥дприЇмство включаЇ в соб≥варт≥сть, що зменшуЇ суму оподаткованого прибутку.

«меншенн¤ оподаткованого прибутку також дос¤гаЇтьс¤ внасл≥док зб≥льшенн¤ суми амортизац≥йних в≥драхувань, ¤к≥ виключаютьс¤ ≥з скоригованого валового доходу.

—тавки оподаткуванн¤ прибутку. ќсновну ставку податку встановлено в розм≥р≥ 30% до обТЇкта оподаткуванн¤.  р≥м того, передбачен≥ й ≥нш≥ ставки оподаткуванн¤. “ак, за оподаткуванн¤ страховоњ д≥¤льност≥ застосовуютьс¤ так≥ ставки:

3% валового доходу (кр≥м доходу в≥д страхуванн¤ й перестрахуванн¤ житт¤);

6% валового доходу за дострокового розторгненн¤ договору про страхуванн¤ житт¤;

15% валового доходу нерезидент≥в в≥д перестрахуванн¤ ризик≥в на територ≥њ ”крањни.

” розм≥р≥ 50% в≥д основноњ ставки оподатковуЇтьс¤ прибуток в≥д реал≥зац≥њ ≥нновац≥йного продукту, за¤вленного в ≥нновац≥йних центрах.

ѕрибутки нерезидент≥в, що не зд≥йснюють п≥дприЇмницькоњ д≥¤льност≥ в ”крањн≥, але отриман≥ з джерел на територ≥њ ”крањни, оподатковуЇтьс¤ за ставкою 15%.

“ерм≥н сплати податку на прибуток. ѕлатники податку не п≥зн≥ше 25 числа м≥с¤ц¤, що настаЇ за зв≥тним кварталом, подають податкову декларац≥ю про оподаткований прибуток за зв≥тний квартал, розраховану наростаючим п≥дсумком з початку зв≥тного ф≥нансового року. ѕодаток сплачуЇтьс¤ в бюджет не п≥зн≥ше 20 числа м≥с¤ц¤, наступного за зв≥тним кварталом.

«а п≥дсумками першого ≥ другого м≥с¤ц¤ кварталу вс≥ платники податку, кр≥м нерезидент≥в ≥ виробник≥в с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ, сплачують авансов≥ платеж≥. –озрахунок авансових платеж≥в платники зд≥йснюють самост≥йно без поданн¤ податкових декларац≥й.

ѕ≥дприЇмства Ц виробники с≥льськогосподарськоњ продукц≥њ подають податкову декларац≥ю про прибутки, розрахунок податку на прибуток ≥ сплачують податок одночасно з поданн¤м р≥чного бухгалтерського зв≥ту.

Ќерезиденти обчислюють ≥ сплачують податок на прибуток щоквартально.

ѕоданн¤ бухгалтерськоњ зв≥тност≥ платниками податку на прибуток передбачене за результатами њхньоњ д≥¤льност≥ за р≥к.

якщо податкова адм≥н≥страц≥¤ ви¤вить приховуванн¤ або невиправдане зменшенн¤ сум податку на прибуток, платник сплачуЇ: суму донарахованого податку, штраф у розм≥р≥ 30% в≥д донарахованоњ суми податку, пеню, обчислену виход¤чи з≥ 120% обл≥ковоњ ставки Ќац≥онального банку ”крањни, що д≥¤ла на час сплати, на повну суму недоњмки за весь терм≥н.

ќподаткуванн¤ див≥денд≥в.

«аконом Уѕро оподаткуванн¤ прибутку п≥дприЇмствФ передбачено оподаткуванн¤ див≥денд≥в. Ќа рис.2. зображено схему оподаткуванн¤ див≥денд≥в. ѓњ анал≥з ≥ анал≥з в≥дпов≥дних положень «акону дають змогу д≥йти таких висновк≥в:

платником податку на див≥денди Ї акц≥онерне п≥дприЇмство (ем≥тент корпоративних прав);

джерелом сплати податку на див≥денди Ї частина прибутку, ¤ка спр¤мовуЇтьс¤ на њх виплату. ќтже, на суму вказаного податку зменшуЇтьс¤ сума див≥денд≥в, ¤к≥ отримають власники корпоративних прав (юридичн≥ та ф≥зичн≥ особи);

виплата див≥денд≥в у вигл¤д≥ акц≥й зв≥льн¤Ї ем≥тента корпоративних прав в≥д сплати податку на див≥денди;

п≥дприЇмству Ц ем≥тенту в≥дшкодовуЇтьс¤ сума сплаченого податку на див≥денди через в≥дпов≥дне зменшенн¤ нарахованого податку на прибуток.

¬) ѕлатеж≥ (податки) за ресурси.

¬иробничо - господарська д≥¤льн≥сть субТЇкт≥в господарюванн¤ повТ¤зана з залученн¤м значних матер≥альних ресурс≥в. ≈фективн≥сть њх використанн¤ справл¤Ї безпосередн≥й вплив на результати ф≥нансово-господарськоњ д≥¤льност≥ п≥дприЇмств. ¬ ефективному використанн≥ цих ресурс≥в за≥нтересоване й сусп≥льство в ц≥лому. « метою ефективного використанн¤ ресурс≥в, що знаход¤тьс¤ в розпор¤дженн≥ або у власност≥ субТЇкт≥в господарюванн¤, держава може встановлювати в≥дпов≥дн≥ податков≥ платеж≥.

ƒо платеж≥в за ресурси, передбачених податковим законодавством ”крањни дл¤ субТЇкт≥в господарюванн¤, можна в≥днести: плату (податок) за землю; податок з власник≥в транспортних засоб≥в та ≥нших самох≥дних машин ≥ механ≥зм≥в; податок на нерухоме майно (нерухом≥сть); зб≥р за спец≥альне використанн¤ природних ресурс≥в (л≥совий податок, плата за воду, плата за корисн≥ копалини); зб≥р за забрудненн¤ навколишнього природного середовища.

¬плив цих платеж≥в на результати ф≥нансово-господарськоњ д≥¤льност≥ п≥дприЇмств дос¤гаЇтьс¤ через розпод≥л прибутку ≥ формуванн¤ соб≥вартост≥. «меншенн¤ суми вказаних платеж≥в зб≥льшуЇ обс¤г чистого прибутку або скорочуЇ поточн≥ витрати господарськоњ д≥¤льност≥, що в к≥нцевому п≥дсумку також зб≥льшуЇ обс¤г прибутку.

1	2	3	4	5	6

Ќазва: Ќалогова пол≥тика ”крањни
ƒата публ≥кац≥њ: 2005-03-01 (6840 прочитано)